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Las diferencias temporarias son las diferencias que existen o se crean entre los importes en libros (saldos contables) y las bases fiscales (valores declaración de renta). Los importes en libros se determinan de acuerdo con las políticas contables reconocidas y medidas bajo la norma internacional y las bases fiscales se obtienen bajo la metodología establecida en las normas fiscales o tributarias.
Según el párrafo 29.14 del Estándar de Información Financiera para Pymes, las diferencias temporarias surgen cuando:
(a) “Existe una diferencia entre los importes en libros y las bases fiscales en el reconocimiento inicial de los activos y pasivos.” (por ejemplo, la medición a valor presente de una propiedad, planta y equipo)
(b) “Existe una diferencia entre el importe en libros y la base fiscal que surge tras el reconocimiento inicial porque el ingreso o gasto se reconoce en el resultado integral o en el patrimonio de un periodo sobre el que se informa, pero se reconoce en ganancias fiscales en otro periodo diferente. Estas diferencias son conocidas como diferencias temporales.” (hacia el futuro esas diferencias serán deducibles o gravables)
(c) “La base fiscal de un activo o pasivo cambia y el cambio no se reconocerá en el importe en libros del activo o pasivo de ningún periodo.” (por ejemplo, cuando se reconoce un beneficio tributario que hacia el futuro se revertirá)
Las diferencias temporarias pueden ser activos o pasivos, dependiendo de los siguientes aspectos:
Apoyado en (IFRS, 2009)
Cuenta con el apoyo de Juan Sebastían Canizales - Asistente Consultoría NIIF